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国度税务总局关于颁布《纳税缴费信誉治理法子》的布告（国度税务总局布告2025年第12号）

解读：国度税务总局于2025年5月16日对《纳税缴费信誉治理法子》予以颁布，，，自2025年7月1日起执行。。

一、、、订正布景

为贯彻落实党的二十届三中全会心灵和党中央、、、国务院关于健全社会信誉系统的决策部署，，，凭据中共中央办公厅、、、国务院办公厅印发的《关于进一步深入税收征管鼎新的定见》《关于推动社会信誉系统建设高质量发展推进形成新发展格局的定见》《关于健全社会信誉系统的定见》有关要求，，，税务总局在陆续多年发展信誉评价工作的基础上，，，充分调研论证并宽泛征求定见，，，积极响应经营主体诉求，，，整合了2014年以来的纳税信誉治理规范性文件以及分散在有关制度文件中的划定，，，颁布《纳税缴费信誉治理法子》（以下简称《法子》）。
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！斗ㄗ印吩谖制兰壑腹娣对、、、制度框架和评价了局根基不变的前提下，，，进一步拓展评价领域、、、优化评价规定、、、加大修复力度、、、强化了局利用，，，并依照“税费皆重、、、税费一体、、、税费协同”理念，，，将全国统一征收、、、具备前提的社会保险费和非税收入纳入信誉评价领域，，，实现税费信誉同评和制度集成升级，，，不休提高纳税缴费信誉治理科学化、、、规范化水平。。

二、、、《法子》重要内容

《法子》共六章36条。。第一章《总则》明确了《法子》制订的主张和凭据、、、信誉治理界说、、、合用领域、、、治理权柄、、、治理准则、、、信息化建设、、、信誉联动等内容，，，是《法子》的基础。。第二章《信誉信息采集》明确了信息采集界说、、、信息领域、、、采集主体、、、采集渠道等内容，，，旨在统一纳税缴费信誉信息的组成和数据采集起源。。第三章《评价》划定了税务机关遵循无纪录不评价、、、何时纪录何时评价的准则发展纳税缴费信誉评价，，，明确了评价方式、、、纳税缴费信誉级此外设定，，，规范了不能评为A级、、、直接判为D级和不影响评价等情景。。第四章《评价了局简直定和颁布》明确了税务机关遵循谁评价、、、谁确定、、、谁颁布的准则确定和颁布评价了局，，，规范了申请参评、、、复评（核）、、、修复以及动态调整等事项。。第五章《评价了局的利用》明确了税务机关依照守信激励、、、失信惩戒准则，，，对分歧信誉级此外经营主体执行分类服务和治理的有关措施。。第六章《附则》明确了评价年度口径、、、《法子》的执行功夫等内容。。

三、、、《法子》部门条款标注明

（一）关于合用领域

凭据中共中央办公厅、、、国务院办公厅印发的《关于健全社会信誉系统的定见》中“强化经营主体信誉治理”的要求，，，《法子》合用领域涵盖除天然人以外的从事出产、、、经营的纳税人缴费人。。其中，，，从事出产、、、经营的企业纳税人缴费人（以下简称经营主体）自动纳入《法子》治理，，，蕴含有限责任公司、、、股份有限公司、、、其他企业法人、、、小我独资企业及合资企业等；；；个别工商户和从事出产、、、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入纳税缴费信誉治理，，，其他类型纳税人缴费人蕴含事业单元、、、非独立核算分支机构等。。为维持纳税缴费信誉评价的陆续性，，，保险社会有关主体使用纳税缴费信誉评价了局的靠得住性，，，纳税人缴费人参加评价后，，，在存续期内自动纳入《法子》治理。。

（二）关于治理准则

《法子》第五条明确纳税缴费信誉治理遵循依法依规、、、客观公正、、、尺度统一、、、分级分类、、、动态调整的准则。。依法依规指税务部门凭据司法、、、律例、、、规章、、、规范性文件发展纳税缴费信誉治理工作；；；客观公正指纳税缴费信誉评价重要凭据经营主体信誉行为的客观纪录发展；；；尺度统一指纳税缴费信誉评价选取全国统一的评价指标、、、扣分尺度和修复尺度；；；分级分类指分辨经营主体的信誉级别，，，执行分歧的治理和服务措施；；；动态调整指税务机关凭据信誉信息的变动调整经营主体以前年度的信誉纪录或者复核后调整当前的信誉评价了局，，，税务总局可凭据税费政策和征管法子的扭转对全国统一的评价指标当令调整和订正。。

（三）关于治理方式

《法子》第六条明确税务总局掌管纳税缴费信誉治理工作的信息化建设，，，规范统一纳税缴费信誉治理，，，尽量削减报答过问，，，切实减轻经营主体和基层税务机关的工作职守。。

（四）关于评价准则

《法子》第十二条划定的无纪录不评价、、、何时纪录何时评价准则是指税务机关依附税务治理系统纪录的客观信息发展纳税缴费信誉评价，，，纳税缴费信誉信息在纪录到税务治理系统时纳入评价。。

（五）关于时时性指标和异时时性指标信息

《法子》第九条中的“异时时性指标信息”是经营主体不断时产生的税务查抄等指标信息，，，重要指税务部门发展的纳税评估、、、税务审计、、、反避税调查或税务稽查信息。。

《法子》第十三条重要思考信誉的基础是信息，，，为适当给信息更齐全的经营主体预留容错空间，，，明确经营主体时时性指标和异时时性指标信息齐全的，，，从100分起评；；；异时时性指标缺失，，，时时性指标中乃岚缴费信息齐全的，，，从93分起评，，，不齐全的，，，从90分起评。
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！笆笔毙灾副旰鸵焓笔毙灾副昶肴笔侵妇魈逶谄兰勰甓饶诖嬖谒胺焉瓯、、、税费款缴纳、、、发票与税控用具或登记与账簿等时时性指标信息，，，且近三个评价年度内，，，税务治理系统中存在纳税评估、、、大企业税务审计、、、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书纪录等异时时性指标信息。
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！耙焓笔毙灾副耆笔А笔侵附銎兰勰甓饶，，，税务治理系统中没有有关税务查抄出具的决定（结论）文书的纪录。
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！笆笔毙灾副曛心酸敖煞研畔⑵肴笔侵钙兰勰甓饶谒拔裰卫硐低持芯魈逵兴翱詈椭肮さ纳缁岜Ｏ辗焉瓯吐。。

（六）关于新设立经营主体的评价方式

《法子》第十五条划定“距初次在税务机关办理税费事宜功夫不满一个评价年度的经营主体”不参加本期年度评价。。此类经营主体在初次办理税费事宜时，，，依照《法子》第十三条第三款和第十六条划定采取直接判级的评价方式确定评价了局，，，并可在纳入纳税缴费信誉治理满12个月后，，，依照《法子》第二十三条第三项划定申请复评。。

（七）关于出产经交易务收入

《法子》第十六条“出产经交易务收入”凭据经营主体在评价年度内有无向税务机关申报反映出产经交易务收入的申报纪录综合确定，，，蕴含：增值税销售额（含预缴申报的销售额）、、、企业所得税交易收入（含企业所得税汇算清缴申报的交易收入、、、月（季）度预缴申报的交易收入、、、特定业务推算的应纳税所得额、、、分支机构分配所得）、、、小我所得税经营所得等；；；以投资作为主交易务的经营主体还蕴含获得的投资收益或利润。。

（八）关于不能评为A级的情景

《法子》第十七条第一项“现实出产经营期不满3年”的限定，，，重要思考信誉是持久堆集的了局。。经营主体的存续期均匀在3-5年，，，现实经营后会有一个适应期和成持久，，，依法遵从能力随存续功夫逐步提升。
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！跋质党霾凇弊跃魈宄醮伟炖硭胺焉瓯ㄖ掌鹚。。

第二项“上一评价年度评价了局为D级的”，，，与《法子》第三十四条对纳税缴费信誉D级经营主体采取的治理措施第四项对应，，，是针对严重失信行为的一项治理措施。。重要思考纳税缴费信誉评价了局是对经营主体上一年度纳税缴费信誉情况的评价，，，评价后对经营主体的治理措施应有肯定的持续功夫。。

第三项“非正常原因”是指排除经营主体正常经营（蕴含季节性出产经营、、、享受政策性减免税、、、存在未抵减完的增值税留抵税额、、、享受增值税加计抵减政策）之外的其他原因。。增值税按季申报视同陆续3个月。。

（九）关于直接判为D级的情景

《法子》第十八条第三项划定中偷税（逃避缴纳税款）金额占各税种应纳税总额比例为“一个纳税年度的各税种偷税（逃避缴纳税款）总额”占“该纳税年度各税种应纳税总额”的比例。。

第十项、、、第十一项中的“直接责任人员”是指经营主体被认定为非正；；；Щ蛘咦咛樱ㄊЯ┗，，，或者经营主体的失信行为被税务机关记入失信信息、、、纳税缴费信誉判为D级时的法定代表人、、、代表该经营主体从事民事活动的掌管人或者经人民法院生效裁判确定的现实责任人等。
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！白⒉岬羌、、、掌管经营”是指以新注册登记或调换的方式成为经营主体的法定代表人、、、掌管人等情景。。

第十二项是指经营主体被确定为重大税收违法失信主体后，，，从确定之日至重大税收违法失信主体信息不予颁布或终场颁布期间所涉及年度的评价了局均直接判为D级。。

（十）关于不影响评价的情景

《法子》第十九条第二项“非主观有意的推算公式使用谬误以及显著的笔误造成未缴或者少缴税费款的”中的“笔误”是指经营主体书写失误及系统输入谬误。。

第三项“税务机关依照有关划定对经营主体不予行政处
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！笔侵肝シㄐ形嵛⒉⑹凳备，，，没有造成：蠊，，，由税务机关下达《不予行政处罚决定书》的情景，，，或依照税务系统“首违不
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！庇泄鼗ú挥栊姓处罚的情景。。

（十一）关于信誉修复

为激励和疏导纳税人加强依法诚信纳税意识，，，自动纠正失信行为，，，《法子》第二十四条明确经营主体产生纳税缴费失信行为，，，切合相应纳税缴费信誉修复前提的，，，可进行修复。。

《法子》第二十四条第一项、、、第二项中“记入纳税缴费信誉评价了局”蕴含两种情景：一是税务机关以直接判级方式将失信行为记入评价了局；；；二是税务机关已启动相应年度的信誉评价工作，，，有关失信行为的扣分情况已记入年度评价指标得分。。

《纳税缴费信誉修复领域及尺度》明确了信誉修复的具体情景及对应的修复尺度。。相较于《法子》出台前重要有以下变动：一是加大了轻微失信行为修复力度。。第1-21项新增了一档信誉修复尺度，，，即失信行为产生后3日内纠正的，，，可按100%修复原扣分分值。。企业发现失信行为后立行立改、、、实时纠正，，，即有机遇修复全数扣分。。同时，，，适当提高了原有修复尺度的加分比例，，，由原来的挽回80%、、、40%、、、20%的扣分损失调整为挽回80%、、、60%、、、40%的扣分损失，，，激励企业尽早纠正。。二是成立了欠缴税费指标渐次修复机制。。针对部门企业反映，，，已按税务机关要求分期补缴税费款，，，但因经营难题等原因难以全数缴清，，，导致无法满足信誉修复前提的现实情况，，，第10-15项引入了渐次修复机制，，，凭据补缴税费款占比和补缴实时性，，，综合推算修复加分（如3日内补缴的按补缴比例*100%修复扣分分值、、、30日内补缴的按补缴比例*80%修复扣分分值），，，激励企业积极补缴税费款。。三是新增了“整体守信修复”情景。。第22项明确：对已纠正失信行为、、、推广司法责任，，，且自评价年度内最后一次评价指标扣分产生后陆续6个月以上无新增失信行为纪录的，，，以每满1个月无新增失信行为纪录复原1分的方式修复其扣分分值（最高不超过11分），，，解决部门评价指标扣分后无法修复的问题，，，同时激励企业尽可能削减失信行为。。四是细化了直接判D指标修复前提。
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！斗ㄗ印烦鎏ㄇ癉级经营主体申请信誉修复前需满足陆续12个月没有新增失信行为纪录等前提，，，信誉修复“期待”功夫较长、、、难度较大。。第23-32项进一步细化直接判D指标的修复前提，，，凭据偷税金额、、、？？？畋妒、、、？？？罱鸲、、、补缴功夫等身分，，，将信誉修复“期待”时长分为3个月、、、6个月和12个月3档，，，提升信誉修复精密化水平，，，体现过罚相当准则。。其中，，，没有新增纳税缴费失信行为纪录从经营主体直接判为D级起起头推算，，，经营主体直接判为D级后再次出现其他纳税缴费失信行为纪录的，，，该功夫需重新推算；；；第32项中，，，经营主体在被认定为重大税收违法失信主体前，，，已因一样失信行为被直接判D的，，，该功夫从具体失信行为导致直接判为D级起起头推算。。

（十二）关于信誉修复和复评的关系

《法子》第二十四条“信誉修复”的前提是经营主体对税务机关作出的年度评价了局无异议，，，并在提交《纳税缴费信誉修复申请表》时做出承诺。。如对纳税缴费信誉评价了局有异议，，，应先进行信誉复评后再申请信誉修复。。经营主体申请信誉修复之后，，，税务机关将不再受理对同年度评价了局的复评申请。。

（十三）关于信誉动态调整

《法子》第二十六条划定，，，因税务查抄等发现经营主体存在直接判为D级情景的，，，主管税务机关应实时将作出查抄处置决定年度的纳税缴费信誉调整为D级。。有关失信行为产生在以前评价年度的，，，应同措施整其相应评价年度的纳税缴费信誉级别为D级，，，该D级评价不保留至下一年度，，，不影响下一年度已评价的信誉级别。。