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国度税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的布告（国度税务总局布告2025年第20号）

解读：：为落实党的二十届三中全会提出“美满增值税留抵退税政策和抵扣链条”鼎新工作部署要求，，，财政部、、、税务总局于2025年8月22日颁布《关于美满增值税期末留抵退税政策的布告》（财政部 税务总局布告2025年第7号），，，明确了增值税期末留抵退税的合用行业、、、享受前提、、、推算步骤。。。国度税务总局于同日配套制发了《国度税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的布告》（国度税务总局布告2025年第20号），，，就留抵退税有关征管事项进一步予以明确。。。

一、、、自2025年9月增值税纳税申报期起，，，切合前提的增值税通常纳税人（以下简称纳税人）能够依照以下划定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。。。

（一）“制作业”、、、“科学钻研和技术服务业”、、、“软件和信息技术服务业”、、、“生态；；；ず突肪持卫硪怠保ㄒ韵录虺浦谱饕档4个行业）纳税人，，，能够按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。。。

（二）房地产开发经交易纳税人，，，与2019年3月31日期末留抵税额相比，，，申请退税前陆续六个月（按季纳税的，，，陆续两个季度，，，下同）期末新增长留抵税额均大于零，，，且第六个月（按季纳税的，，，第二季度，，，下同）期末新增长留抵税额不低于50万元的，，，能够向主管税务机关申请退还第六个月期末新增长留抵税额的60%。。。

（三）除制作业等4个行业和房地产开发经交易纳税人以外的其他纳税人，，，申请退税前陆续六个月期末留抵税额均大于零，，，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增长留抵税额不低于50万元的，，，能够向主管税务机关申请按比例退还新增长留抵税额。。。新增长留抵税额不超过1亿元的部门（含1亿元），，，退税比例为60%；；；超过1亿元的部门，，，退税比例为30%。。。

房地产开发经交易纳税人不切合本条第二项划定的，，，能够依照本条第三项划定申请退还期末留抵税额。。。

二、、、合用本布告政策的纳税人需同时切合以下前提：：

（一）纳税缴费信誉级别为A级或者B级。。。

（二）申请退税前36个月未产生骗取留抵退税、、、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情景。。。

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。。。

（四）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、、、先征后返（退）政策，，，本布告还有划定的之外。。。

三、、、本布告所称制作业等4个行业纳税人，，，是指从事《国民经济行业分类》中“制作业”、、、“科学钻研和技术服务业”、、、“软件和信息技术服务业”、、、“生态；；；ず突肪持卫硪怠币滴裣嘤Σ脑鲋邓跋鄱钫计淙鲋邓跋鄱畹谋戎爻50%的纳税人。。。销售额比重凭据纳税人申请退税前陆续12个月的销售额推算确定；；；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，，，依照现实经营期的销售额推算确定。。。

四、、、本布告所称房地产开发经交易纳税人，，，是指从事《国民经济行业分类》中“房地产开发经营”业务相应产生的增值税销售额及预收款占其全数增值税销售额及预收款的比重超过50%的纳税人。。。销售额及预收款比重凭据纳税人申请退税前陆续12个月的销售额及预收款推算确定；；；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，，，依照现实经营期的销售额及预收款推算确定。。。统一推算期间内已经参加比重推算的预收款，，，不得反复参加增值税销售额的推算。。。预收款是指采取预售方式销售自行开发的房地产项目收到的款子。。。

统一推算期间内既获得房地产开发经交易务增值税销售额或预收款，，，又获得其他业务增值税销售额，，，且切合本条第一款增值税销售额及预收款比重划定的纳税人，，，申请退还期末留抵税额时，，，该当依照本布告第一条第二项、、、第三项第二款的划定办理。。。

五、、、本布告第三条和第四条所称增值税销售额，，，蕴含纳税申报销售额、、、稽查查补销售额、、、纳税评估调整销售额等；；；合用增值税差额纳税政策的，，，以差额前的金额确定。。。

六、、、税务机关核准纳税人留抵退税申请后，，，纳税人再次满足本布告划定的退税前提，，，能够持续向主管税务机关申请退还期末留抵税额，，，但本布告第一条第二项、、、第三项划定的陆续六个月推算期间，，，与已核准留抵退税申请不得反复推算。。。

七、、、合用本布告政策的纳税人，，，依照以下公式推算允许退还的留抵税额：：

（一）合用本布告第一条第一项政策的，，，允许退还的留抵税额=当瓢②末留抵税额×进项组成比例×100%；；；

（二）合用本布告第一条第二项政策的，，，允许退还的留抵税额=当瓢②末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比新增长留抵税额×进项组成比例×60%；；；

（三）合用本布告第一条第三项政策的，，，允许退还的留抵税额=当瓢②末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增长留抵税额不超过1亿元的部门×进项组成比例×60%+超过1亿元的部门×进项组成比例×30%。。。

本条第一项和第二项的进项组成比例，，，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票、、、海关进口增值税专用缴款书、、、完税凭证、、、机动车销售统一发票、、、收费公路通畅费增值税电子通常发票、、、电子发票（航空运输电子客票行程单）、、、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭证（以下简称七类增值税扣税凭证）注明的增值税额占同期全数已抵扣进项税额的比重。。。

本条第三项的进项组成比例，，，为申请退税前一税款所属期昔时1月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期全数已抵扣进项税额的比重。。。

八、、、纳税人出口货物或者跨境销售服务、、、无形资产，，，合用免抵退税法子的，，，该当先办理免抵退税，，，免抵退税办理结束后，，，仍切合本布告划定前提的，，，能够按划定办理留抵退税；；；合用免退税法子的，，，对应进项税额不得用于退还留抵税额。。。

九、、、纳税人自2019年4月1日起已获得留抵退税款的，，，不得再申请享受增值税即征即退、、、先征后返（退）政策。。。纳税人一次性将已获得的留抵退税款全数缴回后，，，能够就缴回当月起产生的增值税应税买卖依照划定申请享受增值税即征即退、、、先征后返（退）政策。。。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、、、先征后返（退）政策的，，，一次性将已退还的增值税即征即退、、、先征后返（退）税款全数缴回后，，，能够自全数缴回次月起依照划定申请退还期末留抵税额。。。

纳税人依照上述划定全数缴回已退税款后合用留抵退税或者即征即退、、、先征后返（退）政策的，，，自全数缴回次月起36个月内不得调换。。。

十、、、纳税人能够选择将期末留抵税额结转下期持续抵扣，，，也能够依照本布告的划定，，，在切合留抵退税前提的次月增值税纳税申报期内，，，实现本期增值税纳税申报后，，，向主管税务机关申请退还期末留抵税额。。。

税务机关核准纳税人留抵退税申请后，，，纳税人该当依照核准的留抵退税款相应调减当期留抵税额。。。

纳税人获得退还的留抵退税款后，，，若是发现纳税人存在留抵退税政策合用有误的情景，，，纳税人该当鄙人个增值税纳税申报期实现前缴回有关留抵退税款。。。

纳税人以隐匿收入、、、虚推进项税额、、、虚伪申报或其他糊弄伎俩骗取留抵退税款的，，，由税务机关追缴其骗取的退税款，，，并依照《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置。。。

本布告执行前税务机关已受理但尚未办理结束的留抵退税申请，，，仍按原划定办理。。。

一、、、增值税通常纳税人（以下简称纳税人）依照7号布告申请办理留抵退税，，，该当于切合留抵退税前提的次月，，，在增值税纳税申报期（以下简称申报期）内，，，实现本期增值税纳税申报后，，，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》（见附件1）。。。

二、、、纳税人出口货物或者跨境销售服务、、、无形资产，，，合用免抵退税法子的，，，能够在统一申报期内，，，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。。。

申请办理留抵退税的纳税人出口货物或者跨境销售服务、、、无形资产，，，合用免抵退税法子的，，，该当定期申报免抵退税。。。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，，，该当办理免抵退税零申报。。。

三、、、纳税人合用7号布告划定的留抵退税政策，，，有乃岚缴费信誉级别前提要求的，，，以纳税人向主管税务机关申请办理留抵退税提交《退（抵）税申请表》时的纳税缴费信誉级别确定。。。

四、、、在推算允许退还的留抵税额的进项组成比例时，，，参加推算所属期内依照划定转出的进项税额，，，无需从已抵扣的增值税专用发票、、、海关进口增值税专用缴款书、、、完税凭证、、、机动车销售统一发票、、、收费公路通畅费增值税电子通常发票、、、电子发票（航空运输电子客票行程单）、、、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭证注明的增值税额中扣减。。。

五、、、税务机关该当依照划定法式和时限受理、、、审核纳税人的留抵退税申请，，，并将审核了局奉告纳税人。。。

六、、、纳税人不存在本布告第七条所列情景的，，，税务机关该当自受理留抵退税申请之日起（含当日，，，下同）10个工作日内实现审核，，，并向纳税人出具《税务事项通知书》。。。经审核，，，纳税人切合留抵退税前提的，，，准予留抵退税，，，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》；；；纳税人不切合留抵退税前提的，，，不予留抵退税，，，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。。。

纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，，，税务机关该当先办理免抵退税。。。办理免抵退税后，，，纳税人仍切合留抵退税前提的，，，再办理留抵退税。。。上述10个工作日，，，自免抵退税应退税额核准之日起推算。。。

七、、、税务机关在办理留抵退税期间，，，发现纳税人存在以下情景的，，，暂停为其办理留抵退税：：

（一）存在增值税涉税风险疑点的；；；

（二）被税务稽查立案且未结案的；；；

（三）增值税申报比对异常未处置的；；；

（四）获得增值税异常？鬯捌局の创χ玫；；；

（五）国度税务总局划定的其他情景。。。

八、、、本布告第七条列举的增值税涉税风险疑点等情景已排除，，，且有关事项处置结束后，，，依照以下划定办理：：

（一）纳税人仍切合留抵退税前提的，，，税务机关持续为其办理留抵退税，，，并自增值税涉税风险疑点等情景排除且有关事项处置结束之日起5个工作日内实现审核，，，向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》；；；

（二）纳税人不再切合留抵退税前提的，，，不予留抵退税。。。税务机关该当自增值税涉税风险疑点等情景排除且有关事项处置结束之日起5个工作日内实现审核，，，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。。。

九、、、纳税人存在以下情景的，，，税务机关该当终止为其办理留抵退税，，，并自作出终止办理留抵退税决定之日起5个工作日内，，，向纳税人出具终止办理留抵退税的《税务事项通知书》：：

（一）税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时，，，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、、、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的；；；

（二）国度税务总局划定的其他情景。。。

上述情景处置结束后，，，纳税人仍切合留抵退税前提的，，，能够依照划定重新申请办理留抵退税。。。

十、、、纳税人在办理留抵退税期间产生下列情景的，，，依照以下划定确定允许退还的留抵税额：：

（一）因纳税申报、、、稽查查补和评估调整等原因，，，造成期末留抵税额产生变动的，，，依照最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”确定允许退还的留抵税额。。。

（二）纳税人在统一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，，，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，，，该当待税务机关核准免抵退税应退税额后，，，依照最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，，，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的留抵税额。。。

税务机关核准的免抵退税应退税额，，，是指税务机关当期已核准，，，但纳税人尚未在增值税及附加税费申报表有关栏次中填报的免抵退税应退税额。。。

（三）纳税人既有增值税欠税，，，又有期末留抵税额的，，，依照最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，，，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的留抵税额。。。

十一、、、在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、、、税务机关核准其免抵退税应退税额前，，，税务机关核准纳税人前期留抵退税的，，，以最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，，，扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额，，，推算当期免抵退税应退税额和免抵税额。。。

税务机关核准的留抵退税额，，，是指税务机关当期已核准，，，但纳税人尚未在增值税及附加税费申报表有关栏次中填报的留抵退税额。。。

十二、、、纳税人该当在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，，，以税务机关核准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，，，并在办理增值税纳税申报时，，，相应填写增值税及附加税费申报表有关栏次，，，依照划定作进项税额转出。。。

十三、、、纳税人依照7号布告第九条划定，，，必要申请缴回已退还的全数留抵退税款的，，，能够通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》（见附件2）。。。税务机关该当自受理之日起5个工作日内，，，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。。。纳税人在缴回已退还的全数留抵退税款后，，，办理增值税纳税申报时，，，将缴回的全数退税款依照划定填写在增值税及附加税费申报表有关栏次，，，并能够持续依照划定抵扣进项税额。。。

本布告自2025年9月1日起执行。。！恫普部 税务总局 海关总署关于深入增值税鼎新有关政策的布告》（财政部 税务总局 海关总署布告2019年第39号）第八条、、、《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策执行力度的布告》（财政部 税务总局布告2022年第14号）、、、《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策施前进度的布告》（财政部 税务总局布告2022年第17号）、、、《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策施前进度的布告》（财政部 税务总局布告2022年第19号）、、、《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业领域的布告》（财政部 税务总局布告2022年第21号）同时废止。。。

《国度税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的布告》（2019年第20号）、、、《国度税务总局关于取缔增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的布告》（2019年第45号）第二条第二款、、、《国度税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策执行力度有关征管事项的布告》（2022年第4号）、、、《国度税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业领域有关征管事项的布告》（2022年第11号）同时废止。。。

本政策是在二十届三中全会提出“美满增值税留抵退税政策和抵扣链条”鼎新工作部署要求布景下出台的，，，政策指标是提高政策导向性与精准性，，，进一步优化政策执行流程，，，降低征纳成本，，，提高征管效能。。。本政策对现行留抵退税制度作出重大调整，，，有三方面重要变动，，，具体如下：：

一是行业支持领域与退税规定的变动。。。

聚焦支持制作业、、、科学钻研和技术服务业、、、软件和信息技术服务业、、、生态；；；ず突肪持卫硪，，，对制作业等4个行业按月全额退还期末留抵税额，，，现行划定”制作业等行业”中的“电力、、、热力、、、燃气及水出产和供给业”“交通运输、、、仓储和邮政业”未蕴含在内。。。

房地产业作为单独一类，，，留抵退税政策较之前变动不大，，，与2019年3月31日期末留抵税额相比，，，陆续六个月期末新增长留抵税额均大于零，，，且第六个月期末新增长留抵税额不低于50万元的前提，，，新增长留抵税额的60%可申请退税。。。这一划定既思考了近年来房地产业低迷，，，支持房地产市场不变发展，，，又维持了政策的一致性和连贯性。。。

其他行业政策调整力度较大，，，本政策设置分层比例退税机制，，，新增留抵税额中，，，不超过1亿元部门退还60%，，，超过部门退还30%。。。退税前提方面，，，一是要满足陆续六个月期末留抵税额均大于零，，，二是第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增长留抵税额不低于50万元。。。大部门行业的纳税人需按“其他行业”要求申请退税，，，此划定是对近年来大规、、、高强度退税铺排的重大调整，，，与当前处所财力严重的近况相适配。。。

二是行业认定尺度的明确和变动。。。

本政策具体划定了制作业等4个行业和房地产开发经交易行业认定尺度，，，即销售额占比推算口径，，，其中明确房地产开发经交易要将预售款纳入比重推算领域。。。因推算口径的变动，，，部门企业可能存在同时切合“制作业等4个行业纳税人”和“房地产开发经交易纳税人”的情景，，，此情景下政谋划定需按房地产开发经交易纳税人申请办理留抵退税。。。同时，，，明确销售额的推算口径与现行增值税律例对销售额的划定维持一致，，，蕴含纳税申报销售额、、、稽查查补销售额、、、纳税评估调整销售额等；；；合用增值税差额纳税政策的，，，以差额前的金额确定。。。

三是增长政策选择后的锁定期及自行纠错机制。。。

本政策仍一连留抵退税不得与即征即退、、、先征后返（退）同时享受的划定，，，但增长了政策选择后的“锁定期”，，，即依照划定全数缴回已退税款后合用留抵退税或者即征即退、、、先征后返（退）政策的，，，自全数缴回次月起36个月内不得调换，，，预防纳税人追赶短期利益而频仍切换政策，，，降低政策执行成本。。。同时本政策增长了纳税人自行纠错机制，，，纳税人获得退还的留抵退税款后，，，若是发现纳税人存在留抵退税政策合用有误的情景，，，纳税人该当鄙人个增值税纳税申报期实现前缴回有关留抵退税款。。。旨在激励纳税人发现谬误后实时自主纠正，，，既强化了纳税人的主体责任，，，也提升了税收治理的包涵性。。。

针对上述变动，，，企业首先应凭据主交易务收入占比明确自身所属行业，，，凭据本政谋划定的各类行业退税要求判断是否满足留抵退税前提。。。同时，，，结合企业现实经营情况，，，发展合理的税务规划，，，选择合用的税收优惠。。。此外，，，在日常经营过程中，，，企业应提升税务合规治理水平，，，预防触碰影响留抵退税的违法违规红线，，，为合用留抵退税政策创制合规前提。。。