U投辅导者官网

财政部 税务总局关于颁布《增值税预缴税款治理法子》的布告

解读：：2026年1月30日，财政部
、国度税务总局结合颁布《关于颁布<增值税预缴税款治理法子>的布告》（财政部 税务总局布告2026年第14号），自2026年1月1日起执行。。该布告旨在做好《中华人民共和国增值税法》执行后增值税的预缴治理工作，对跨地级行政区提供构筑服务
、采取预收款方式提供构筑服务
、采取预售方式销售房地产项目
、采取预售方式销售房地产项目
、让渡或者出租与纳税人机构地点地不在统一县（市
、区
、旗）内的不动产
、油气田企业跨省
、自治区
、直辖市销售与出产原油
、天然气有关的服务以及征收治理风雅面作出了全面系统的划定，是增值税法落地执行的重要配套文件之一。。

【政策重点】

一
、总则

针对纳税人（不蕴含天然人，下同）产生增值税法执行条例第四十五条第一款情景时若何预缴增值税，给出明确划定。。

二
、跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供构筑服务

1.总体准则：：纳税人跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供构筑服务（以下简称跨地域提供构筑服务），该当依照划定的纳税使命产生功夫，向构筑服务产生地主管税务机关预缴增值税。。

2.预缴征收率：：合用通常计税步骤计税的预征率为2%，合用简易计税步骤计税的预征率为3%。。

3.预缴税款的推算方式：：应预缴税款=（当期全数含税价款-支付的分包款）÷（1+合用税率或征收率）×预征率

纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，能够结转下期预缴税款时持续扣除。。

纳税人该当依照工程项目别离推算应预缴税款，别离预缴。。

4.预缴期限：：该当自纳税使命产生之日起至次月（按季纳税的，为季度实现后的次月，下同）纳税申报期实现前预缴税款。。

三
、采取预收款方式提供构筑服务

1.总体准则：：除以下情景外，纳税人需向机构地点地主管税务机关预缴增值税。。

纳税人跨地域提供构筑服务收取预收款的，向构筑服务产生地主管税务机关预缴增值税，纳税使命产生后不再预缴增值税。。

2.预缴征收率：：合用通常计税步骤计税的预征率为 2%，合用简易计税步骤计税的预征率为 3%。。

3.预缴税款的推算方式：：应预缴税款=（当期获得的预收款-支付的分包款）÷（1+合用税率或征收率）×预征率

纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，能够结转下期预缴税款时持续扣除。。

纳税人该当依照工程项目别离推算应预缴税款，别离预缴。。

4.预缴期限：：纳税人采取预收款方式提供构筑服务，以及跨地域提供构筑服务收取预收款，该当自收到预收款之日起至次月纳税申报期实现前预缴税款。。

四
、采取预售方式销售房地产项目

1.总体准则：：纳税人采取预售方式销售房地产项目，向机构地点地主管税务机关预缴增值税。。

纳税人采取预售方式销售房地产项目，是指房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目。。

自行开发，蕴含房地产开发企业在依法获得地皮使用权的地皮上进行基础设施和房屋建设，以及购入未落成的房地产项目持续开发并以自己的名义立项销售的情景。。

2.预缴征收率与税款推算方式：：以当期获得的预收款和 3%的预征率依照下列公式推算应预缴的增值税

应预缴税款=当期获得的预收款÷（1+合用税率或征收率）×3%

3.预缴期限：：该当在收到预收款的次月纳税申报期内预缴税款。。

五
、让渡或者出租与纳税人机构地点地不在统一县（市
、区
、旗）内的不动产

1.总体准则：：纳税人让渡或者出租与机构地点地不在统一县（市
、区
、旗，下同）内的不动产，该当依照划定的纳税使命产生功夫，向不动产地点地主管税务机关预缴增值税。。

让渡不动产，不蕴含房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。。

出租不动产，不蕴含纳税人提供路线通畅服务。。

2.关于让渡行为的具体划定：：

（1）预缴征收率：：通常纳税人预征率为 5%，小规模纳税人预征率为 3%。。

（2）预缴税款的推算方式：：

纳税人让渡与机构地点地不在统一县内的不动产（不含自建不动产和个别工商户中的小规模纳税人销售采办不及 2 年的住房），依照下列公式推算应预缴的增值税：：

应预缴税款=（当期全数含税价款-不动产购置原价或者获得不动产时的作价）÷（1+合用税率或征收率）×预征率

纳税人让渡与机构地点地不在统一县内的自建不动产和个别工商户中的小规模纳税人销售与机构地点地不在统一县内且采办不及 2 年的住房，以当期全数含税价款，依照下列公式推算应预缴的增值税：：

应预缴税款=当期全数含税价款÷（1+合用税率或征收率）×预征率

纳税人依照上述划定从当期获得的全数含税价款中扣除不动产购置原价或者获得不动产时的作价的，该当获得发票，法院判决书
、裁定书
、排解书，或者仲裁裁决书
、公证债权文书。。不然，不得扣除。。

3.关于出租行为的具体划定：：

（1）预缴征收率：：

通常纳税人出租与机构地点地不在统一县内的不动产，合用通常计税步骤计税的预征率为 3%，合用简易计税步骤计税的预征率为5%。。小规模纳税人出租与机构地点地不在统一县内的不动产（不含小规模纳税人中的个别工商户出租住房），预征率为 3%；小规模纳税人中的个别工商户出租与机构地点地不在统一县内的住房，依照现实征收率确认预征率。。

（2）预缴税款的推算方式：：纳税人出租与机构地点地不在统一县内的不动产，依照下列公式推算应预缴的增值税：：

应预缴税款＝当期全数含税价款÷（1+合用税率或征收率）×预征率。。

4.关于预缴期限：：纳税人让渡或者出租与机构地点地不在统一县内的不动产，该当自纳税使命产生之日起至次月纳税申报期实现前预缴税款。。

六
、油气田企业跨省
、自治区
、直辖市销售与出产原油
、天然气有关的服务

1.总体划定：：油气田企业跨省
、自治区
、直辖市（以下统称省。┫塾氤霾
、天然气有关的服务，该当依照划定的纳税使命产生功夫，向服务产生地主管税务机关预缴增值税。。

油气田企业，是指在境内从事原油
、天然气出产的企业，不蕴含依照国务院的划定缴纳增值税的中外合作开采海洋石油
、天然气的纳税人。。

服务，是指出产生涯服务，不蕴含出租不动产。。

2.预缴征收率：：油气田企业跨省销售与出产原油
、天然气有关的服务，新疆地域预征率为 5%，其他地域预征率为 3%。。

3.预缴税款的推算方式：：油气田企业跨省销售与出产原油
、天然气有关的服务，依照下列公式推算应预缴的增值税

应预缴税款＝当期全数含税价款÷（1+合用税率或征收率）×预征率

4.预缴税款的期限：：油气田企业跨省销售与出产原油
、天然气有关的服务，该当自纳税使命产生之日起至次月纳税申报期实现前预缴税款。。

七
、征收治理

1.未达起征点的处置：：依照本法子划定该当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全数价款
、预收款（不含增值税）计算未达到增值税起征点的，无需预缴税款。。

2.税款抵减方式：：纳税人预缴的增值税税款，凭完税凭证能够在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期持续抵减。。

3.留存备查资料要求：：纳税人跨地域提供构筑服务
、采取预收款方式提供构筑服务，该当自行成立预缴税款台账，分辨分歧项目逐笔登记当期全数含税价款
、预收款
、支付的分包款
、已扣除的分包款
、扣除分包款的发票号码
、预缴地
、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等有关内容。。

4.纳税人跨地域提供构筑服务
、采取预收款方式提供构筑服务预缴增值税时，该当出示与发包方签定的构筑合同
、与分包方签定的分包合同
、从分包方获得的发票的复印件或者电子件。。发票须注明构筑服务产生地地点县名称
、构筑项目名称。。

5.超过划定期限未预缴的处置：：纳税人依照本法子划定，该当向构筑服务产生地
、不动产地点地
、出产生涯服务产生地主管税务机关预缴税款，超过划定的预缴税款期限 6 个月没有预缴税款的，由机构地点地主管税务机关依照《中华人民共和国税收征收治理法》及有关划定进行处置。。

6.关于跨省开采油气田企业总分机构纳税申报的特殊划定：：

跨省开采石油
、天然气的油气田企业，由总机构汇总推算增值税应纳税额，并依照各油气田（井口）石油
、天然气产量比例进行分配，各油气田依照所分配的增值税应纳税额向地点地主管税务机关缴纳。。石油
、天然气增值税应纳税额的具体推算法子由总机构地点地省级税务机关商各油气田地点地同级税务机关确定。。

在省内开采石油
、天然气的油气田企业，其增值税的推算缴纳步骤由各省财政和税务部门确定。。

【华政观察】

本布告是增值税立法后，规范增值税预缴治理的关键性征管文件，布告聚焦增值税法执行之前预缴环节流程不统一
、口径不一致等现实问题，对预缴领域
、计税凭据
、办理流程
、征管要求等作出系统性明确，是保险新增值税法安稳落地
、优化税收营商环境
、减轻市场主体办税职守的重要制度铺排，对规范税收秩序
、提升征管效力
、不变企业预期拥有重要现实意思。。

一
、政策布景与指标

本布告出台紧扣增值税立法执行后的征管系统美满需要，针对持久以来实务中面对的各类痛点问题，在维持税负总体不变
、不增长企业职守的前提下，对构筑服务
、不动产销售与租赁
、跨区域经营等重点领域预缴规定进行整合统一。。政策主题指标在于理顺预缴征管流程，明确征纳双方权势使命，统一政策执行口径，防备税收风险，实现预缴治理的规范化
、尺度化与方便化，推动增值税征管系统与新法要求全面衔接。。

二
、政策特点与影响

本布告整体出现出制度系统性
、执行不变性
、操作方便性
、合用精准性的鲜明特点，既对原有预缴政策进行归集梳理，又结合现实征管需要优化细节条款，两全了规范性与实用性。。与增值税法执行前的划定相比，新政策变动重要体此刻以下几点：：第一，明确文件合用主体为单元与个别工商户，排除天然人；第二，对于构筑服务而言，地域尺度由增值税法执行前的“跨县（市
、区）”优化为“跨地级行政区”，排除在统一地级市内部提供构筑服务的情景；第三，对于不动产让渡的扣除凭证进行了规范，明确发票
、法院文书
、仲裁裁决书
、公证债权文书为合法扣除凭证，无有效凭证不得扣除；第四，征收治理方面越创造确，预缴时限统一为“纳税使命产生/收到预收款之日起至次月纳税申报期实现前”；超6个月未预缴，由机构地点地税务机关按征管法处置，同时对台账治理等备查资料提出更高要求。。

从影响来看，对企业而言，政策清澈化
、流程尺度化有效降低了合规成本与办税难度，提升了跨区域经营与项目运营简直定性；对税务部门而言，统一法律尺度有助于提升征管效能，强化风险管控；从宏观层面，政策进一步优化了税收营商环境，不变了市场主体发展预期，助力实体经济安稳重康发展。。

三
、实务操作重点

建议企业关注法子中的若干征管要求，例如：：纳税人跨地域提供构筑服务
、采取预收款方式提供构筑服务的，该当自行成立预缴税款台账，分辨分歧项目逐笔登记当期全数含税价款
、预收款
、支付的分包款
、已扣除的分包款
、扣除分包款的发票号码
、预缴地
、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等有关内容，妥善生活与发包方
、分包方之间的合同
、发票等证明资料；纳税人该当预缴税款但逾期6个月没有预缴税款的，将由机构地点地主管税务机关依照《税收征收治理法》及有关划定处置。。