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财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的布告

解读：：2026年1月30日，财政部、、国度税务总局结合颁布《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的布告》（财政部 税务总局布告2026年第13号）。为共同《中华人民共和国增值税法》及其执行条例的正式执行，布告确立了“一连现行政策和做法”的总体准则，对增值税进项税额抵扣、、资产重组业务进项税额抵扣、、一项应税买卖涉及两个以上税率以及增值税纳税使命产生功夫的具体划定进行了明确。本布告颁布于1月30日，但追忆自2026年1月1日起执行。

【政策重点】

一、、关于增值税进项税额抵扣

布告明确了通常纳税人获得分歧大局凭证的具体抵扣规定。具体如下：：

（一）购进机动车：：依照机动车销售统一发票上列明的增值税税额抵扣；

（二）国内搭客运输服务：：获得增值税专用发票、、电子发票（铁路电子客票）、、电子发票（航空运输电子客票行程单）的依照发票上列明或蕴含的增值税税额抵扣；获得列明搭客身份信息的公路/水路等其他客票，依照“票面金额÷(1+3%)×3%”推算抵扣；

（三）购进路线、、桥、、闸通畅服务：：除获得增值税专用发票外，获得收费公路通畅费增值税电子通常发票、、带有“通畅费”字样的电子发票（通常发票）的，依照发票上列明税额抵扣；获得桥闸通畅费发票的，按“桥、、闸通畅费发票上列明的金额÷(1+5%)×5%”推算抵扣。

（四）购进货物（不含固定资产）、、服务用于简易计税、、免税和不得抵扣非应税买卖项目：：无法划分不得抵扣的进项税额的，依照纳税人当期简易计税、、免税销售额和不得抵扣非应税买卖收入之和占当期全数销售额与非应税收入之和的比重，乘以当期无法划分的全数进项税额推算不得抵扣的进项税额。

（五）通常纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，该当具备书面合同、、付款证明和境外单元的对账单或者发票。纳税人未按划定提供上述资料的，不得抵扣。

二、、关于资产重组

(一)纳税人通过归并、、分立、、销售、、置换等方式执行资产重组，同时切合下列前提的，涉及的货物、、金融商品、、无形资产、、不动产（以下统称资产）让渡，不征收增值税，对应的进项税额能够按划定从销项税额中抵扣：：?

1.资产重组的标的是能够相对独立运营的经交易务。?

2.纳税人执行资产重组时，该当将全数或者部门资产，与有关联的对应债权、、负债和员工共同组成资产包，一并让渡。资产包中该当同时蕴含资产、、债权、、负债和员工。?

3.资产重组该当拥有合理的贸易主张，且不以削减、、免去、、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、、多退税款为重要主张。?

4.资产重组的让渡方属于通常纳税人的，接管方也该当属于通常纳税人。

（二）纳税人因执行上述资产重组被归并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，能够由归并后的纳税人持续抵扣。

三、、关于一项应税买卖涉及两个以上税率

通常纳税人产生下列情景，该当按响应税买卖的重要业务合用税率：：?

（一）销售软件产品的同时提供的软件装置、、守护、、培训等服务，合用软件产品的税率。?

（二）销售活动板房、、机械设备、、钢结构件等货物的同时提供的装置服务，合用货物的税率。?

（三）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、、定位、、守护等服务费，合用电力产品的税率。?

（四）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，合用租赁服务的税率。?

纳税人产生的与本条上述情景类似的应税买卖，对照执行。

四、、关于纳税使命产生功夫

（一）纳税人出产销售出产工期超过12个月的大型机械设备、、船舶、、飞机等货物，纳税使命产生功夫为收到款子或者书面合同确定的付款日期确当日。

（二）纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以初次提供服务的现实起头当日和合同约定确当日，依照孰先准则确定纳税使命产生功夫，纳税人该当就收到的全数价款申报缴纳增值税。?

（三）纳税人销售不动产，实现权属登记或者现实交付不动产，属于增值税法执行条例第三十九条、、第四十条所称的不动产让渡实现；实现权属登记且现实交付不动产的，依照孰先准则确定不动产让渡实现的功夫。?

（四）金融机构发放贷款后，自结息日起90天内产生的应收未收利钱按现行划定缴纳增值税，自结息日起90天后产生的应收未收利钱暂不缴纳增值税，待现实收到利钱时按划定缴纳增值税。?

上述所称金融机构，是指银行、、信誉社、、财政公司、、信任公司、、证券公司、、保险公司、、金融租赁公司、、证券基金治理公司以及其他经中国人民银行、、金融监管总局、、中国证监会核准成立且经营金融保险业务的金融机构。

【华政观察】

一、、政策布景与定位

本布告是衔接《增值税法》及其执行条例、、统一增值税关键征管口径的重要配套文件，自2026年1月1日起执行，对进项税额抵扣、、资产重组、、混合应税买卖、、纳税使命产生功夫等作出系统性明确。

针对增值税法执行前原政策中进项抵扣凭证天堑不清（出格是通过“完税凭证”抵扣的方式）、、资产重组不纳税领域与进项处置不明确、、混合应税买卖税率合用争议、、服务预收款纳税使命功夫判定不统一等实操痛点，以衔接新法、、统一规定、、不变预期、、降低合规成本为主题指标，整合优化原有零散划定，明确各类业务的税务处置尺度，解除法律与申报差距，保险增值税征管系统与新法要求精准匹配，守护税收平正与市场秩序。

二、、政策特点

一是在进项税额抵扣方面，明确通常纳税人购进机动车、、国内搭客运输服务、、路线、、桥、、闸通畅服务等场景，应获得的抵扣凭证种类以及进项税额简直定尺度。

二是在资产重组方面，明确了资产重组不征增值税的合用前提和资产领域，与增值税法执行之前的原政策相比，合用领域增长了“金融资产”和“无形资产”，并且划定对应进项税额能够抵扣。

三是在混合应税买卖方面，凭据买卖内容和主张，统一按重要业务确定合用税率，覆盖设备装置、、软件服务、、充换电、、租赁配套服务等常见场景，并且类似买卖对照执行。

四是在纳税使命产生功夫方面，针对超过12个月的大型机械设备、、船舶、、飞机，服务预收款、、不动产销售、、金融贷款利钱进一步明确纳税使命产生时点，其中服务类预收款按初次提供服务的现实起头当日和合同约定确当日孰先日期，就收到的全数价款申报缴纳增值税。

三、、政策执行与瞻望

本布告的划定回归业务内容，有助于降低制作、、构筑、、软件、、新能源及生涯服务等行业的合规成本，压缩了通过合同分拆收入躲避增值税的操作空间。布告同时提升了增值税政策执行的统一性与确定性，是纳税人加强增值税进项治理、、合用资产重组不征增值税，以及合同铺排等业务执行环节的重要凭据。